Event и самозанятые

"EVENT-ЮРИСТЫ"

23.01.2019

Практически ни одно мероприятие не обходится без привлечения фрилансеров. Это и члены режиссерско-постановочной группы, и дизайнеры, фотографы, видеографы, ведущие, аниматоры, проектные менеджеры, другие.

Event-агентство как налоговый агент при заключении гражданско-правового договора с физическим лицом обязано удерживать и оплачивать НДФЛ (13%), страховые вносы в налоговую инспекцию: 22% переводится в ПФР, 5,1% — социальный сбор, подлежащий уплате в ФФОМС, 2-14% в зависимости от степени вредности выполняемой работы (дополнительные выплаты ПФР). Итого, дополнительного к оговоренному вознаграждению фрилансера event-агентство обязано оплатить в бюджет (как налоговый агент) 42,1% . Трудности в привлечении фрилансеров к работе на проекте при организации мероприятия ранее были связаны для event-агентства, как правило, с отсутствием у многих фрилансеров статуса индивидуального предпринимателя и большим объемом налоговых выплат при привлечении фрилансеров как физических лиц по гражданско-правовым договорам.

С 1 января 2019 года у event-агентств появилась возможность с минимальными налоговыми затратами привлекать фрилансеров, зарегистрированных как самозанятые, то есть лиц, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»).

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим, действовать специальный режим будет в течение 10 лет. Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Пока спец.режим введен в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. На специальный режим можно перейти добровольно. Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые перейдут на новый специальный налоговый режим (самозанятые), будут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4% (при расчетах с физическими лицами) или 6% (при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями). Важный нюанс: у самозанятого нет обязанности уплачивать фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование, в отличие от индивидуального предпринимателя.

В случае перехода на специальный режим «самозанятые» физические лица по сути легализовывают свой доход без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность. Event-агентства, работающие с самозанятыми, имеют возможность осуществлять безналичные и наличные выплаты в пользу физических лиц-самозанятых, а также включать понесенные расходы в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, с минимальными налоговыми платежами: 6% вместо 42,1%, что позволяет event-агентству легально осуществлять налогооблагаемые выплаты в пользу физического лица-фрилансера, зарегистрированного как самозанятый, с минимальными налоговыми выплатами.

Фрилансеры-самозанятие

Физические лица, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход (самозанятые), уплачивают только налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг) в следующем размере: 4% от дохода — по доходам от физических лиц и 6% от дохода — по доходам от организаций и индивидуального предпринимателя. Указанные лица в отношении доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, а также от уплаты страховых взносов. Никаких предварительных или фиксированных взносов в отношении самозанятых законодательством не предусмотрено. Налогом на профессиональный доход облагаются только те доходы, которые являются объектом налогообложения по закону и отражены при формировании чеков в Мобильном приложении «Мой налог». Также доходы могут учитываться в автоматизированном режиме уполномоченным банком или оператором электронной площадки, если налогоплательщик дал на это согласие. Специальный налоговый режим не предусматривает начисление налога на все поступления на счета и карты. Если на счет поступили деньги в качестве подарка или это возврат займа, такие поступления не облагаются налогом на профессиональный доход.

Самозанятый может осуществлять любой вид деятельности, не запрещенный законодательством Российской Федерации, за исключением прямо поименованных в части 2 статьи 4 закона о проведении эксперимента по налогу на профессиональный доход. Так не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 закона о проведении эксперимента по налогу на профессиональный доход;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Дополнительные преимущества самозанятых:

Простая регистрация через Интернет, без визита в инспекцию. Тем, кто намерен перейти на специальный налоговый режим, нужно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Регистрация физического лица как самозанятого максимально упрощена: регистрация осуществляется либо через мобильное приложение ФНС России «Мой налог» (далее — «Мобильное приложение»), либо через кредитную организацию, осуществляющую информационное взаимодействие с ФНС России в рамках этого специального режима. Для регистрации необходимо использовать приложение для смартфона, работающего на одной из двух операционных систем: Android, iOS (для iPhone, iPad). На официальном сайте ФНС даны ссылки на следующие версии:

Версия для Android находится в Google Play.

Версия для iPhone находится в App Store.

Самозанятому не требуется предоставлять налоговую декларацию, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении. Применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от плательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы. От самозанятого требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которых облагается налогом на профессиональный доход;
Самозанытями не применяется контрольно-кассовая техника (ККТ), чек формируется в мобильном приложении;
Нет необходимости регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, самозанятый легально работает без статуса индивидуального предпринимателя. Доход самозанятого подтверждается справкой из мобильного приложения;
Самозанятому предоставляется налоговый вычет: сумма вычета — 10 000 рублей. Ставка 4% уменьшается до 3%, ставка 6% уменьшается до 4%. Расчет автоматический;
Налог самозанятого начисляется автоматически в мобильном приложении. Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа следующего месяца;
Самозанятый вправе совмещать свой статус с работой по трудовому договору. С заработной платы по трудовому договору нельзя платить налог на профессиональный доход. Эти суммы облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общем порядке. Зарплата не учитывается при расчете налога. Трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Есть определенный нюанс в работе самозанятых: налог на профессиональный доход можно платить до тех пор, пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн. рублей. Сумма дохода контролируется в приложении «Мой налог». После того, как доход превысит указанный лимит, налогоплательщик должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения: для физлица-резидента — по ставке 13%. С начала следующего года самозанятый вправе снова платить налог на профессиональный доход.

Итак, применять спец.режим самозанятых вправе физические лица и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

деятельность ведется в одном из следующих регионов: Москва, Московская или Калужская область, Республика Татарстан;
самозанятый получает доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества. При ведении именно этой деятельности самозанятый не имеет работодателя, с которым заключен трудовой договор;
вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ;
самозанятый не привлекает для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.

Event-агентствам: не приступить черту!

С начала реализации проекта по спец.режиму некоторые работодатели начали оформлять сотрудников как самозанятых в целях уклонения от уплаты налогов и страховых взносов. При этом такие работодатели оформляют с самозанятым, по сути, являющимся работником, договор аренды рабочего места. В законе о проведении эксперимента по налогу на профессиональный доход указывается, что самозанятые не состоят в трудовых отношениях с работодателем и сами, в отличие от ИП, не могут нанимать сотрудников. Однако вышеобозначенная схема минимизации налога не соответствует законодательству и не работает, так как налог «для самозанятых» нельзя будет платить: закон запрещает гражданам использовать в новом режиме доходы, полученные от компании, бывшей их работодателем в предыдущие 2 года. Самозанятому не рекомендуется получать доход только или в подавляющем большинстве от одного и/или аффилированного с ним event-агентства. В противном случае, есть риск, что это будет рассмотрено налоговыми органами как схема уклонения от налогообложения при фактических трудовых правоотношениях между event-агентством и фрилансером-самозанятым.

Если ФНС выявит переход сотрудников из режима трудовых отношений в режим самозанятости, работодателю могут доначислить страховые взносы и налог на доход (НДФЛ) с учетом пеней и штрафов.

ПАРТНЕР Компании «EVENT-ЮРИСТЫ»

e-mail: tp@legal-expert.info